Ir divi svarīgi iemesli, lai rūpīgi vāktu visus katra darījuma dokumentus:
- pirmais un vissvarīgākais — samazināt nodokļu riskus,
- otrs — prasība, lai darījums ir pārredzams un izsekojams no sākuma līdz beigām.
Nodokļu riski
Nodokļu papildu maksājumu riskus var radīt divu veidu nodokļi — pievienotās vērtības nodoklis (PVN) un uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN).
Pievienotās vērtības nodoklis
Pievienotās vērtības nodokļa likuma 43. un 46. pantā minēto preču un pakalpojumu pārdošanai (preču imports/eksports) PVN 0 procentu likmi nevar piemērot, ja jūsu uzņēmums, PVN maksātājs, ir veicis darījumu, kuram piemērojama PVN 0 procentu likme, bet nav atbilstošu preču eksportu/importu apliecinošu dokumentu. Attaisnojuma dokumentu veidus, ar kuriem var apliecināt preču eksportu/importu un pamatot PVN 0 procentu likmes piemērošanu, nosaka Ministru kabinets.
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 8. panta pirmajā daļā noteikts, ka, identificējot ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus, tos vērtē ne tikai atbilstoši juridiskajai formai, bet arī darījuma ekonomiskajai būtībai (lietderībai). Ja darījums ir fiktīvs vai nav veikts saimnieciskās darbības ietvaros, tam piemēro UIN.
Darījumu pārredzamība un izsekojamība
Prasību par katra saimnieciskā darījuma izsekojamību no tā sākuma līdz beigām nosaka Grāmatvedības likuma 6. panta otrā daļa.
Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma un proliferācijas finansēšanas novēršanas likums un Starptautisko un Latvijas Republikas nacionālo sankciju likums uzliek par pienākumu kredītiestādēm (bankām) un grāmatvedības ārpakalpojumu uzņēmumiem pārbaudīt savu klientu darījumus un identificēt riskus, kas saistīti ar nelikumīgi iegūtu līdzekļu legalizāciju, terorisma finansēšanu un sankciju neievērošanu.
Klienti bieži vien saskaras ar banku pieprasījumiem iesniegt papildu dokumentus un informāciju par veicamajiem darījumiem. Savlaicīgi savākts dokumentu kopums ietaupa laiku gan klientam, gan grāmatvedim.
Mēs esam apkopojuši galvenos iespējamos apliecinošos dokumentus dažādiem darījumu veidiem. Taču jāpatur prātā, ka atsevišķos gadījumos bankas un grāmatvedis var pieprasīt no jums detalizētāku informāciju un saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem jums tā būs jāsniedz.
preču pārdošana Latvijā
(ieskaitot preces, kurām tiek piemērota apgrieztā PVN maksāšanas kārtība)
Iespējamie apliecinošie dokumenti:
- līgums ar pircēju,
- realizācijas rēķins,
- transporta pavadzīme (ja dati par transportu nav norādīti realizācijas rēķinā),
- maksājuma uzdevums,
- dokumenti, kas apliecina pārdošanai paredzēto preču vai izejvielu to ražošanai iegādi.
Informācija par darījuma partneri ir jāpārbauda PVN maksātāju reģistrā un Lursoft datubāzē un jāpārliecinās, vai partnerim nav apturēta saimnieciskā darbība, vai nav nodokļu parādu, kāds ir pamatkapitāla lielums.
preču pārdošana Eiropas Savienībā
Iespējamie apliecinošie dokumenti:
- līgums,
- rēķins,
- parakstīta starptautiskā preču transporta pavadzīme (CMR),
- izdruka no ES PVN maksātāju reģistra,
- dokumenti, kas apliecina pārdošanai paredzēto preču vai izejvielu to ražošanai iegādi.
preču iegāde Latvijā
Iespējamie apliecinošie dokumenti:
- līgums,
- rēķins,
- transporta pavadzīme (ja dati par transportu nav norādīti rēķinā),
- maksājuma uzdevums,
- visi iespējamie pierādījumi, ka preces tiešām iegādātas un izmantotas saimnieciskajā darbībā.
Informācija par darījuma partneri ir jāpārbauda PVN maksātāju reģistrā un Lursoft datubāzē un jāpārliecinās, vai partnerim nav apturēta saimnieciskā darbība, vai nav nodokļu parādu, kāds ir pamatkapitāla lielums.
preču iegāde Eiropas Savienībā
Iespējamie apliecinošie dokumenti:
- līgums,
- rēķins,
- parakstīta starptautiskā preču transporta pavadzīme (CMR),
- maksājuma uzdevums,
- izdruka no ES PVN maksātāju reģistra,
- visi iespējamie pierādījumi, ka preces tiešām iegādātas un izmantotas saimnieciskajā darbībā.
pakalpojumu sniegšana Latvijā
Iespējamie apliecinošie dokumenti:
- līgums,
- rēķins,
- pierādījums, ka pakalpojumi ir tiešām sniegti pilnā apmērā saskaņā ar rēķinu (piemēram, akts par veiktajiem darbiem ar detalizētu informāciju).
Partnera pārbaude PVN maksātāju reģistrā (darījumiem ar apgriezto PVN maksāšanas kārtību — PVN likme “—”).
pakalpojumu sniegšana Eiropas Savienībā
Iespējamie apliecinošie dokumenti:
- līgums,
- rēķins,
- izdruka no ES PVN maksātāju reģistra,
- pierādījums, ka pakalpojuma saņēmējs veic saimniecisko darbību (izdruka no pieejamiem ārvalstu reģistriem),
- pierādījums, ka pakalpojumi ir tiešām sniegti pilnā apmērā saskaņā ar rēķinu (piemēram, akts par veiktajiem darbiem ar detalizētu informāciju).
pakalpojuma saņemšana Latvijā
Iespējamie apliecinošie dokumenti:
- līgums,
- rēķins,
- pierādījums, ka pakalpojumi ir tiešām saņemti pilnā apmērā saskaņā ar rēķinu (piemēram, akts par veiktajiem darbiem ar detalizētu informāciju).
Partnera pārbaude PVN maksātāju reģistrā.
pakalpojuma saņemšana Eiropas Savienībā
Iespējamie apliecinošie dokumenti:
- līgums,
- rēķins,
- izdruka no ES PVN maksātāju reģistra,
- pierādījums, ka pakalpojuma sniedzējs veic saimniecisko darbību (izdruka no pieejamiem ārvalstu reģistriem),
- pierādījums, ka pakalpojumi ir tiešām saņemti pilnā apmērā saskaņā ar rēķinu (piemēram, akts par veiktajiem darbiem ar detalizētu informāciju) un izmantoti saimnieciskajā darbībā.
preču eksports uz trešajām valstīm
Iespējamie apliecinošie dokumenti:
- līgums,
- rēķins,
- eksporta muitas deklarācija,
- parakstīta preču transporta pavadzīme: CMR, SMGS, konosaments (Bill of Landing), gaisa kravas pavadzīme (Air Waybill),
- maksājuma uzdevums,
- dokumenti, kas apliecina pārdošanai paredzēto preču vai izejvielu to ražošanai iegādi.
preču imports no trešajām valstīm
Iespējamie apliecinošie dokumenti:
- līgums,
- rēķins,
- importa muitas deklarācija,
- parakstīta preču transporta pavadzīme: CMR, SMGS, konosaments (Bill of Landing), gaisa kravas pavadzīme (Air Waybill),
- maksājuma uzdevums,
- visi iespējamie pierādījumi, ka preces izmantotas saimnieciskajā darbībā.