Мы рекомендуем не только уделить внимание правильному составлению документов, но и каждый раз собирать полный комплект документов, подтверждающих хозяйственную сделку. В этой статье мы поговорим о главных причинах для этого, а также составим исчерпывающий список документов к каждому типу сделки.
Есть целых две веских причины для того, чтобы тщательно собирать полный комплект документов к каждой сделке:
- Первая и самая главная — минимизация налоговых рисков.
- Вторая — требование к прозрачности и прослеживаемости сделки от начала до ее завершения.
Налоговые риски
Риски дополнительных налоговых начислений могут возникнуть по двум видам налогов — налогу на добавленную стоимость (далее НДС) и подоходному налогу с предприятий (далее ПНП).
НДС
Ставку НДС 0% при продаже товаров и услуг, упомянутых в статьях 43 и 46 (экспорт/импорт товаров) закона «О налоге на добавленную стоимость» (“Pievienotās vērtības nodokļa likums”), нельзя применять, в случае если ваша компания, плательщик НДС, осуществила сделку, к которой ставка НДС 0% применима, но нет соответствующих документов, подтверждающих экспорт/импорт товаров. Типы оправдательных документов, которые могут подтвердить экспорт/импорт товаров и обосновать применение ставки НДС 0%, определяет Кабинет министров.
ПНП
Первая часть статьи 8 закона «О подоходном налоге с предприятий» (“Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums”) гласит, что при определении расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью, мы должны брать во внимание не только юридическую форму сделки, но и ее экономическую суть (целесообразность). Если сделка фиктивна или совершена не в рамках хозяйственной деятельности, к ней применяется ПНП.
Прозрачность и прослеживаемость хозяйственной сделки
Требование к прослеживаемости каждой хозяйственной сделки от ее начала до завершения регламентируется законом «О бухгалтерском учете» (“Grāmatvedības likums”), статья 6, часть 2.
Закон «О предотвращении легализации средств, полученных преступным путем, и финансирования терроризма и пролиферации» (“Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma un proliferācijas finansēšanas novēršanas likums”) и закон «О международных и национальных санкциях Латвийской Республики» (“Starptautisko un Latvijas Republikas nacionālo sankciju likums”) обязывают кредитно-финансовые организации (банки) и бухгалтерские аутсорсинговые компании проверять сделки своих клиентов и выявлять риски, связанные с легализацией средств, добытых преступным путем, финансированием терроризма и несоблюдением санкций.
Часто клиенты сталкиваются с запросами банков о предоставлении дополнительных документов и информации об осуществляемых сделках. Своевременно собранный комплект документов позволяет сэкономить время как клиента, так и бухгалтера.
Мы обобщили основные возможные оправдательные документы по видам сделок. Но следует иметь в виду, что в отдельных случаях банки и бухгалтер могут запросить у вас более детальную информацию, и, согласно действующему законодательству, вы будете обязаны ее предоставить.
продажа товаров на территории Латвии
(в том числе товаров, к которым применяется реверс)
Возможные оправдательные документы:
- договор с покупателем
- счет реализации
- транспортная накладная (если данные по перевозке не указаны в счете реализации)
- платежное поручение
- документы, подтверждающие приобретение продаваемого товара или исходных материалов для его производства
- Необходимо проверить партнера в регистре плательщиков НДС, в Lursoft (на предмет приостановления хозяйственной деятельности, налоговой задолженности, размера уставного капитала).
продажа товаров на территории ЕС
Возможные оправдательные документы:
- договор
- счет
- подписанная транспортная накладная (CMR)
- распечатка из регистра плательщиков НДС ЕС
- документы, подтверждающие приобретение продаваемого товара или исходных материалов для его производства
приобретение товаров в Латвии
Возможные оправдательные документы:
- договор
- счет
- транспортная накладная (если данные по перевозке не указаны в счете)
- платежное поручение
- все возможные доказательства того, что товар действительно приобретен и использован в рамках хозяйственной деятельности
Проверка партнера в регистре плательщиков НДС, в Lursoft (на предмет приостановления хозяйственной деятельности, налоговой задолженности, размера уставного капитала).
приобретение товаров в ЕС
Возможные оправдательные документы:
- договор
- счет
- подписанная транспортная накладная (CMR)
- платежное поручение
- распечатка из регистра плательщиков НДС ЕС
- все возможные доказательства того, что товар действительно приобретен и использован в рамках хозяйственной деятельности
оказание услуги в Латвии
Возможные оправдательные документы:
- договор
- счет
- доказательства того, что услуги фактически оказаны в полном объеме согласно счету (может быть акт о выполненный работах с детализацией)
Проверка партнера в регистре плательщиков НДС (для сделок с реверсной оплатой НДС - ставка НДС «-»).
оказание услуг в ЕС
Возможные оправдательные документы:
- договор
- счет
- распечатка из регистра плательщиков НДС ЕС
- доказательства того, что получатель услуги ведет хозяйственную деятельность (распечатка из доступных зарубежных регистров)
- доказательства того, что услуги фактически оказаны в полном объеме согласно счету (может быть акт о выполненный работах с детализацией)
получение услуги в Латвии
Возможные оправдательные документы:
- договор
- счет
- доказательства того, что услуги фактически оказаны в полном объеме согласно счету (может быть акт о выполненный работах с детализацией)
Проверка партнера в регистре плательщиков НДС.
получение услуги из ЕС
Возможные оправдательные документы:
- договор
- счет
- распечатка из регистра плательщиков НДС ЕС
- доказательства того, что оказывающий услуги ведет хозяйственную деятельность (распечатка из доступных зарубежных регистров)
- доказательства того, что услуги фактически получены согласно счету в полном объеме (может быть акт о выполненный работах с детализацией) и использованы в хозяйственной деятельности
экспорт товаров в третьи страны
Возможные оправдательные документы:
- договор
- счет
- экспортная таможенная декларация
- подписанная транспортная накладная: CMR, СМГС, коносамент (Bill of Landing), Air waybill
- платежное поручение
- документы, подтверждающие приобретение продаваемого товара или исходных материалов для его производства
импорт товаров из третьих стран
Возможные оправдательные документы:
- договор
- счет
- импортная таможенная декларация
- подписанная транспортная накладная: CMR, СМГС, коносамент (Bill of Landing), Air waybill
- платежное поручение
- все возможные доказательства того, что товар использован в рамках хозяйственной деятельности