Наш блог

Что входит в полный комплект оправдательных документов, подтверждающих сделку?


Мы рекомендуем не только уделить внимание правильному составлению документов, но и каждый раз собирать полный комплект документов, подтверждающих хозяйственную сделку. В этой статье мы поговорим о главных причинах для этого, а также составим исчерпывающий список документов к каждому типу сделки.

Есть целых две веских причины для того, чтобы тщательно собирать полный комплект документов к каждой сделке:

  • Первая и самая главная — минимизация налоговых рисков.
  • Вторая — требование к прозрачности и прослеживаемости сделки от начала до ее завершения.

Налоговые риски


Риски дополнительных налоговых начислений могут возникнуть по двум видам налогов — налогу на добавленную стоимость (далее НДС) и подоходному налогу с предприятий (далее ПНП).

НДС
Ставку НДС 0% при продаже товаров и услуг, упомянутых в статьях 43 и 46 (экспорт/импорт товаров) закона «О налоге на добавленную стоимость» (“Pievienotās vērtības nodokļa likums”), нельзя применять, в случае если ваша компания, плательщик НДС, осуществила сделку, к которой ставка НДС 0% применима, но нет соответствующих документов, подтверждающих экспорт/импорт товаров. Типы оправдательных документов, которые могут подтвердить экспорт/импорт товаров и обосновать применение ставки НДС 0%, определяет Кабинет министров.

ПНП
Первая часть статьи 8 закона «О подоходном налоге с предприятий» (“Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums”) гласит, что при определении расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью, мы должны брать во внимание не только юридическую форму сделки, но и ее экономическую суть (целесообразность). Если сделка фиктивна или совершена не в рамках хозяйственной деятельности, к ней применяется ПНП.

Прозрачность и прослеживаемость хозяйственной сделки


Требование к прослеживаемости каждой хозяйственной сделки от ее начала до завершения регламентируется законом «О бухгалтерском учете» (“Grāmatvedības likums”), статья 6, часть 2.

Закон «О предотвращении легализации средств, полученных преступным путем, и финансирования терроризма и пролиферации» (“Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma un proliferācijas finansēšanas novēršanas likums”) и закон «О международных и национальных санкциях Латвийской Республики» (“Starptautisko un Latvijas Republikas nacionālo sankciju likums”) обязывают кредитно-финансовые организации (банки) и бухгалтерские аутсорсинговые компании проверять сделки своих клиентов и выявлять риски, связанные с легализацией средств, добытых преступным путем, финансированием терроризма и несоблюдением санкций.

Часто клиенты сталкиваются с запросами банков о предоставлении дополнительных документов и информации об осуществляемых сделках. Своевременно собранный комплект документов позволяет сэкономить время как клиента, так и бухгалтера.

Мы обобщили основные возможные оправдательные документы по видам сделок. Но следует иметь в виду, что в отдельных случаях банки и бухгалтер могут запросить у вас более детальную информацию, и, согласно действующему законодательству, вы будете обязаны ее предоставить.

Вид сделки: 
продажа товаров на территории Латвии
(в том числе товаров, к которым применяется реверс)

Возможные оправдательные документы:
  • договор с покупателем
  • счет реализации
  • транспортная накладная (если данные по перевозке не указаны в счете реализации)
  • платежное поручение
  • документы, подтверждающие приобретение продаваемого товара или исходных материалов для его производства
  • Необходимо проверить партнера в регистре плательщиков НДС, в Lursoft (на предмет приостановления хозяйственной деятельности, налоговой задолженности, размера уставного капитала).

Вид сделки:
продажа товаров на территории ЕС

Возможные оправдательные документы:
  • договор
  • счет
  • подписанная транспортная накладная (CMR)
  • распечатка из регистра плательщиков НДС ЕС
  • документы, подтверждающие приобретение продаваемого товара или исходных материалов для его производства

Вид сделки:
приобретение товаров в Латвии

Возможные оправдательные документы:
  • договор
  • счет
  • транспортная накладная (если данные по перевозке не указаны в счете)
  • платежное поручение
  • все возможные доказательства того, что товар действительно приобретен и использован в рамках хозяйственной деятельности

Проверка партнера в регистре плательщиков НДС, в Lursoft (на предмет приостановления хозяйственной деятельности, налоговой задолженности, размера уставного капитала).

Вид сделки:
приобретение товаров в ЕС

Возможные оправдательные документы:
  • договор
  • счет
  • подписанная транспортная накладная (CMR)
  • платежное поручение
  • распечатка из регистра плательщиков НДС ЕС
  • все возможные доказательства того, что товар действительно приобретен и использован в рамках хозяйственной деятельности

Вид сделки:
оказание услуги в Латвии

Возможные оправдательные документы:
  • договор
  • счет
  • доказательства того, что услуги фактически оказаны в полном объеме согласно счету (может быть акт о выполненный работах с детализацией)

Проверка партнера в регистре плательщиков НДС (для сделок с реверсной оплатой НДС - ставка НДС «-»).

Вид сделки:
оказание услуг в ЕС

Возможные оправдательные документы:
  • договор
  • счет
  • распечатка из регистра плательщиков НДС ЕС
  • доказательства того, что получатель услуги ведет хозяйственную деятельность (распечатка из доступных зарубежных регистров)
  • доказательства того, что услуги фактически оказаны в полном объеме согласно счету (может быть акт о выполненный работах с детализацией)

Вид сделки:
получение услуги в Латвии

Возможные оправдательные документы:
  • договор
  • счет
  • доказательства того, что услуги фактически оказаны в полном объеме согласно счету (может быть акт о выполненный работах с детализацией)

Проверка партнера в регистре плательщиков НДС.

Вид сделки:
получение услуги из ЕС

Возможные оправдательные документы:
  • договор
  • счет
  • распечатка из регистра плательщиков НДС ЕС
  • доказательства того, что оказывающий услуги ведет хозяйственную деятельность (распечатка из доступных зарубежных регистров)
  • доказательства того, что услуги фактически получены согласно счету в полном объеме (может быть акт о выполненный работах с детализацией) и использованы в хозяйственной деятельности

Вид сделки:
экспорт товаров в третьи страны

Возможные оправдательные документы:
  • договор
  • счет
  • экспортная таможенная декларация
  • подписанная транспортная накладная: CMR, СМГС, коносамент (Bill of Landing), Air waybill
  • платежное поручение
  • документы, подтверждающие приобретение продаваемого товара или исходных материалов для его производства

Вид сделки:
импорт товаров из третьих стран

Возможные оправдательные документы:
  • договор
  • счет
  • импортная таможенная декларация
  • подписанная транспортная накладная: CMR, СМГС, коносамент (Bill of Landing), Air waybill
  • платежное поручение
  • все возможные доказательства того, что товар использован в рамках хозяйственной деятельности
Оформление сделок и документов