В этой статье поговорим подробнее о счетах и составим исчерпывающий список всех реквизитов, которые должны присутствовать в каждом счете согласно действующему законодательству и хорошей практике.
Стоит ознакомиться
Подробно об оформлении оправдательных документов, рассказывают следующие нормативные акты:
- Закон «О бухгалтерском учете» (“Grāmatvedības likums”) от 10.06.2021 (в силе с 01.01.2022), статьи 11 и 12
- Правила КМ № 877 от 21.12.2021 «Правила ведения бухгалтерского учета» (“Grāmatvedības kārtošanas noteikumi”)
- Закон «О налоге на добавленную стоимость» (“Pievienotās vērtības nodokļa likums”) от 29.11.2012, статья 125
- Правила КМ № 17 от 03.01.2013 «Порядок применения норм Закона о налоге на добавленную стоимость и отдельные требования к оплате и администрированию налога на добавленную стоимость» (“Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai”)
- Правила КМ № 662 от 30.08.2005 «Порядок оборота акцизных товаров» (“Akcīzes preču aprites kārtība”), пункт 121.2
- прочие отраслевые нормативные акты.
Эти документы подтверждают действительность сделки, рассказывают о ее сути.
Счет должен обязательно содержать следующую информацию:
1. Название вида счета (счет, кредитный счет, авансовый счет и т.д.).
2. Дата составления и уникальный порядковый номер счета.
3. Реквизиты автора и получателя счета.
Если автор/получатель счета — компания (юридическое лицо), то необходимо указать:
- название компании (фирмы),
- регистрационный номер,
- номер плательщика налога на добавленную стоимость (далее в тексте — НДС), если таковой присвоен,
- полный юридический адрес (рекомендуем проверить его в доступных регистрах: Lursoft.lv или Firmas.lv),
- банковские реквизиты (название банка, БИК-код, номер расчетного счета).
Если автор/получатель счета — физическое лицо, ведущее хозяйственную деятельность, то необходимо указать следующую информацию:
- имя, фамилия,
- регистрационный код налогоплательщика (совпадает с персональным кодом),
- номер плательщика НДС, если такой присвоен,
- задекларированный адрес местожительства,
- банковские реквизиты (название банка, БИК код, номер расчетного счета).
Если получатель счета — физическое лицо, не ведущее хозяйственную деятельность:
- имя, фамилия,
- персональный код (в случае, если этого требует получатель счета).
4. Описание хозяйственной сути сделки:
- вид сделки (например, продажа товара, оказание услуги, перемещение товара и т.д.)
- отсылка к договору (если такой заключен и в письменном виде), на основании которого выставляется счет. О важности заключения письменного договора можно прочитать тут.
- дата поставки товара (если товар транспортируется, дату берем из транспортной накладной), дата/период оказания услуги
- название товара/услуги, его количество и единица измерения (штуки, часы и т.д.)
- цена одной единицы товара/услуги без НДС
- примененная скидка
- общая сумма по всем позициям
- вид оплаты счета (перечисление, наличные), срок оплаты счета.
5. Дополнительная информация при продаже товара:
- адрес отгрузки товара покупателю и адрес получения товара покупателем
- название (фирма) и регистрационный номер перевозчика товара, регистрационный номер транспортного средства (в случае если осуществляется доставка товара)
- условия поставки при экспорте/импорте товара.
6. Если автор счета является держателем продуктового склада, следует указать дополнительную информацию (требование PVD к отслеживанию продуктов питания):
- номер регистрации в PVD (ПВС (Продовольственно-ветеринарная служба))
- партия товара
- если на упаковке товара не указан срок годности и температурный режим хранения, его следует указать в счете.
7. Если автор счета является плательщиком акцизного налога, следует указать дополнительную информацию:
- номер акцизной лицензии автора и номер акцизной лицензии покупателя
- вид алкогольных напитков согласно применяемой ставке акцизного налога
- содержание абсолютного спирта
- объем продажной единицы в литрах
- количество товара в наименьшей продажной единице
- серия и номер акцизных марок (в случае продажи маркируемого алкоголя).
8. Если автор счета является плательщиком НДС, следует указать дополнительную информацию:
- примененная ставка НДС
- основание применения пониженной ставки НДС — отсылка на статью закона об НДС или статью директивы ЕС 2006/112/ЕК. Также необходимо указать информацию о применении особых режимов НДС (кассовый метод применения НДС, режим для туристических агентств и т.д.). Данную информацию рекомендуем уточнить у бухгалтера до выставления счета.
Для применения пониженной ставки НДС 0% и НДС «-» у автора счета должна быть «доказательная база» с необходимым комплектом документов.
- Рассчитанная сумма НДС
- Общая сумма к оплате
9. Имя, фамилия сотрудника, выписавшего документ, и его электронный адрес.
10. Подписи сторон.
Мы уже писали об этом, но стоит повториться — автор обязан подписать документ (счет) в следующих случаях:
- Если между сторонами сделки (автором и получателем счета) не заключен письменный договор либо иной подписанный документ, подтверждающий сделку.
- Если нет соглашения с физическим лицом, не ведущим хозяйственную деятельность, о выставлении счета без реквизита «подпись».
Автор и получатель обязаны подписать документ (счет) в следующем случае:
- При продаже и транспортировке товара по территории Латвии, если между сторонами сделки (автором и получателем счета) не заключен письменный договор либо иной подписанный документ, подтверждающий сделку и факт передачи и получения товара.
Таким должен быть выставляемый вами счет с точки зрения закона и хорошей практики.